根据个人所得税法的规定,下列说法不正确的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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根据个人所得税法的规定,下列说法不正确的有()。

A、个人对企业事业单位承包经营一律按“经营所得”征收个人所得税

B、个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,应按“经营所得”项目征收个人所得税

C、外商投资企业采取出租经营且经营人为个人的,对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得,按照“经营所得”征收个人所得税

D、股票转让所得暂不征收个人所得税

E、对个人转让自用3年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税

正确答案:AE

答案解析:选项A,个人对企业事业单位承包经营,如果不拥有经营成果的所有权,只是按合同规定取得一定所得的,按“工资、薪金所得”征收个人所得税;选项E,对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。【点评】本题考查的知识点是个人所得税的规定。本题主要涉及的知识点是个人所得税征税项目的判断,这是考试的一项重点内容,难度不大,记忆为主,考生需要掌握。

2012年1月1日起开始实施的《车船税法》有别于原《车船税暂行条例》内容的有()。

A、税种性质由财产与行为税改为财产税

B、适当提高了税额标准

C、征税环节从保有和使用环节改为保有环节

D、减免税范围相对缩小

E、加强了税源控管力度

正确答案:ABCE

答案解析:自2012年1月1日起施行《车船税法》,有别于原《车船税暂行条例》的内容有:(1)统一了各类企业的车船税制;(2)由财产与行为税改为财产税;(3)适当提高了税额标准;(4)调整了减免税范围;(5)与有关法律法规相衔接,强化了税源控管的力度。

下列关于国际避税方法的表述中,正确的有()。

A、跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区,避免成为高税国的居民纳税人,来降低整个公司的税收负担

B、企业可以通过跨国并购,将自己变成低税区企业的组成部分,实行税收从高税区到低税区的倒置

C、跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易,将费用和成本从高税区转移到低税区,将利润从低税区转移至高税区,以减轻整个集团的所得税

D、资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段,跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税

E、利用信托转移财产,可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

正确答案:ABDE

答案解析:跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易,将费用和成本从低税区转移到高税区,将利润从高税区转移至低税区,以减轻整个集团在全球负担的所得税。

根据耕地占用税的有关规定,下列表述不正确的有()。

A、税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的,可以提请相关部门进行复核,相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向税务机关出具复核意见

B、医院内职工住房占用耕地的,不征收耕地占用税

C、耕地占用税由财政部负责征收

D、占用基本农田的,应当按照确定的当地适用税额,加按150%征收

E、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据

正确答案:BC

答案解析:选项B,医院内职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项C,耕地占用税由税务机关负责征收。

下列关于国际税收合作的相关表述,正确的有()。

A、政策性银行为执行政府决定开立的账户无需开展尽职调査

B、上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户无需开展尽职调査

C、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户

D、政府机构或者履行公共服务职能的机构不属于消极非金融机构

E、托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构,机构成立不满三年的,按三年计算

正确答案:ABCD,普法考试助手WenXin【go2learn_net】

答案解析:选项E,托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构,机构成立不满三年的,按机构存续期间计算。

下列关于房地产企业所得税相关处理的表述中,正确的有()。

A、企业在进行成本、费用的核算与扣除时,必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本

B、已销开发产品的计税成本,按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

C、尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用,准予在当期据实扣除

D、已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的,应于移交时扣除

E、对尚未出售的但是已完工的开发产品的日常维护保养费用不得扣除

正确答案:ABCD

答案解析:选项E,对尚未出售的但是已完工的开发产品的日常维护保养费用可以据实扣除。

依据契税的有关规定,下列项目中可以免征或不征契税的有()。

A、以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的

B、经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属

C、母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资

D、企业破产清算期间,对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E、在股权(股份)转让中,单位、个人承受公司股权(股份),公司土地、房屋权属不发生转移

正确答案:BCDE

答案解析:以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的,不属上述规定的免税范围,对承受方应按规定征收契税。

下列说法不符合城镇土地使用税规定的有()。

A、有幅度差别的比例税率

B、有幅度差别的定额税率

C、全国统一定额

D、由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度

E、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准

正确答案:ACD

答案解析:城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

下列关于委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税的表述,正确的有()。

A、在海事管理机构登记的应税船舶,其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征

B、对以前年度未按照规定缴纳的税款,海事管理机构应代征欠缴税款,并按规定代加收滞纳金

C、海事管理机构依法履行委托代征税款职责时,纳税人不得拒绝

D、已经缴纳船舶车船税的船舶在同一纳税年度内办理转让过户的,在原登记地不予退税,在新登记地凭完税凭证不再纳税

E、纳税人拒绝向海事管理机构缴纳税款的,海事管理机构应当对其进行处罚

正确答案:ABCD

答案解析:选项E,纳税人拒绝向海事管理机构缴纳税款的,海事管理机构应当及时报告税务机关。

下列关于国际避税与反避税的表述,错误的有()。

A、国际避税地也称避税港、税务天堂、税收避难所,是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

B、利用避税港中介公司避税是跨国公司进行国际避税的重要工具

C、跨国公司在高税国投资常利用转让定价手段进行避税

D、转让定价调整是国际反避税的一种基本方法

E、对国际关联企业的财务收支活动、利润分配等方面,坚持“正当交易原则”可以达到防止避税的目的

正确答案:BC,小帮手薇信[go2learn_net]

答案解析:选项B,转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具;选项C,跨国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。【点评】本题考查的知识点是国际避税与反避税。国际避税的方法和国际反避税基本方法是可考性较高的内容。相关知识点拓展:(1)国际避税的方法包括:①选择有利的企业组织形式避税。②个人住所和公司居所转移避税。③利用转让定价避税。④利用税收协定避税。⑤利用资本弱化避税。⑥利用信托转移财产避税。⑦利用避税