B股份有限公司2009年的财务报表是由EFG会计师事务所审计-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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B股份有限公司2009年的财务报表是由EFG会计师事务所审计,出具了带强调事项段的保留意见的审计报告。在承接业务之前,乙注册会计师的处理正确的是()。

A、乙注册会计师主动与EFG会计师事务所就B股份有限公司审计情况进行沟通,EFG会计师事务所表示拒绝答复,甲注册会计师认为审计风险过高不应接受委托

B、股份有限公司允许ABC会计师事务所与EFG会计师事务所沟通,乙注册会计师要求EFG会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的审计工作底稿

C、G会计师事务所已向乙注册会计师表明其答复是有限的,并说明了其原因,乙注册会计师向事务所汇报,建议不接受委托

D、乙注册会计师不打算与EFG会计师事务所进行沟通,准备在审计报告中说明,本次审计的期初余额依赖EFG会计师事务所的注册会计师的结果

正确答案:C

答案解析:EFG会计师事务所拒绝答复不表明该项目审计风险高;在接受委托后才会调阅前任的工作底稿。

如果C公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是()。

A、重新测试相关的内部控制

B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

正确答案:D

答案解析:编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。在题目中说明的是对账单和账户余额不符的情况,此时最有效的审计程序,就是注册会计师检查银行存款余额调节表。

以下关于自身利益对独立性的影响,说法正确的是()。

A、与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成不利影响

B、收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性

C、甲注册会计师从A公司购买商品,即使按照正常的商业程序公平交易,通常也会对独立性产生不利影响

D、受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性,这属于自身利益对独立性造成的不利影响

正确答案:B

答案解析:选项A,重大的间接经济利益会对独立性造成不利影响,如果间接经济利益不重大,一般不会影响独立性;选项C,按照正常的商业程序公平交易,通常不会对独立性产生不利影响;选项D,受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会对独立性造成不利影响,但这属于外界压力对独立性造成的不利影响。

为了证实被审计单位是否存在销货业务重复入账,最恰当的程序是()。

A、注册会计师可通过检查企业的销货交易记录清单以确定是否存在重号

B、从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证

C、注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单,以确定销售是否履行赊销批准手续和发货审批手续。

D、注册会计师从主营业务收入明细账中抽取若干记录,检查有无发运凭证和其他佐证凭证

正确答案:A,学习考试帮手微Xin:(xzs9519)

答案解析:选项A最具有针对性,如果发现有重号的,就有重复记录的可能;选项B是截止测试,针对性不强;选项C主要针对未曾发货却已将销货业务登记入账这种情况实施的程序;选项D主要是针对向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入账这种情况实施的程序。

关于函证的控制,下列选项中,错误的是()。

A、在填制询证函时,由被审计单位财务人员代为填写,但由审计小组人员与其账簿记录核对

B、在粘贴询证函时,进行统一编号

C、询证函由会计师事务所盖章后,由C公司的会计人员直接发出

D、询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

正确答案:C

答案解析:询证函应当由被审计单位盖章,由注册会计师直接发出。

在对D公司存货实施抽查程序时,以下做法中,丁注册会计师应当选择的是()。

A、尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

B、事先就将拟抽取测试的存货项目与D公司沟通,以提高存货监盘的效率

C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性

D、如果盘点记录与存货实物存在差异,要求D公司更正盘点记录

正确答案:A,学法用法帮手微Xin:go2learn_net

答案解析:选项B注册会计师不能将检查存货范围预先告知被审计单位;选项C说法错误,因为逆向追查程序只能用来测试存货盘点记录的真实性,不能测试完整性;选项D两者之间存在差异时,应首先确定差异的原因,然后据以确定是否更正盘点记录。

下列属于自我评价产生对独立性的不利影响,并且存在有效防范措施的是()。

A、鉴证小组成员乙是A公司的董事

B、会计师事务所为A公司代编2010年度财务报表后承接了2010年度财务报表审计业务

C、会计师事务所在2010年为A公司提供了纳税鉴证业务后承接了2010年度财务报表审计业务

D、鉴证小组成员丙的父亲是A公司的董事

正确答案:B,学法用法助理微信:go2learn_net

答案解析:选项A属于是自我评价对独立性产生的不利影响,且不存在有效的防范措施;选项C,纳税鉴证业务与审计业务都是鉴证业务,不会产生自我评价对独立性的不利影响;选项D属于密切关系对独立性产生的不利影响,而不是自我评价对独立性产生的不利影响,故不符合题目的要求。

在确定函证时间时,下列选项最不恰当的选项是()。

A、因被审计单位固有风险和控制风险低,在预审时函证

B、注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计,在项目小组进驻审计现场后立即进行函证

C、在年终对存货进行监盘的同时,对应收账款进行函证

D、为了减少函证差异,在执行其他审计程序后实施函证

正确答案:D

答案解析:因函证应当充分考虑对方复函时间,如果在其他审计程序实施后再函证,有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外,一般情况下,是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序,所以选项D的论述是不恰当的。

D公司的会计记录显示,2010年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存下降为零。丁注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。

A、计算该类存货2010年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较

B、进行销货截止测试

C、仍将该类存货列入监盘范围

D、选择2010年12月大额销售客户寄发询证函

正确答案:A

答案解析:选项A所谓销售激增,实质上是销售量的激增,毛利率与销售量无关;选项B截止测试有助于发现D公司是否将2011年初发生的销售提前到2010年确认,以便虚构销售;选项C如果监盘发现该类存货的库存量不为零,甚至较大,则有助于发现未曾发货但已确认销售的虚假情况;选项D如果D公司虚构了向某客户的销售,函证可以直接发现。

注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是()。

A、对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B、已记录金额与预期值之间可接受的差异额

C、对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性

D、选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目,并调查这些项目是否确实包括在内

正确答案:D,公需课助手薇信:xzs9523

答案解析:注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素:(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;(2)对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性;(3)做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。