A公司拥有B公司18%的表决权资本,对B公司的财务及经营决策-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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A公司拥有B公司18%的表决权资本,对B公司的财务及经营决策不具有重大影响;B公司拥有C公司60%的表决权资本;A公司拥有D公司60%的表决权资本,拥有E公司6%的权益性资本;D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是()。

A、公司与B公司

B、公司与C公司

C、公司与E公司

D、公司与E公司

正确答案:C

答案解析:选项A,A公司与B公司未达到重大影响,不属于关联方;选项B,A公司与C公司不属于间接控制,不属于关联方;选项C,A公司直接和间接拥有E公司51%(6%+45%)的股份,存在控制关系,属于关联方;选项D,B公司与E公司无投资关系,不属于关联方。

2012年12月31日,A公司以融资租赁方式从B公司租入一台办公设备,租赁开始日该设备的公允价值为2200万元,租赁合同规定:(1)该设备租赁期为3年,每年年末支付租金800万元。(2)由B公司为A公司相关操作人员进行培训,A公司需另付培训费。(3)租赁期届满时,该设备应退还给B公司。租赁内含利率为6%。2013年初,该设备的预计尚可使用寿命为4年。该设备于租入当日达到预定可使用状态,A公司对该设

A、-841.1万元

B、-130.3万元

C、-714.8万元

D、-843.1万元

正确答案:D

答案解析:最低租赁付款额现值=800×2.6730=2138.4(万元)<租赁资产公允价值2200万元,所以A公司租入资产的入账价值为2138.4万元;对A公司2013年度损益的影响金额=-(2138.4/3+2138.4×6%+2)=-843.1(万元)。【提示】融资租赁:初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用。承租人发生的初始直接费用,通常有印花税、佣金、律师费

下列各项中,不属于债务重组范围的是()。

A、银行免除某困难企业积欠贷款的利息,银行只收回本金

B、企业A同意企业B推迟偿还货款的期限,并减少B企业偿还货款的金额

C、债务人以非现金资产清偿债务,同时又与债权人签订了资产回购的协议

D、银行同意降低某困难企业的贷款利率

正确答案:C

答案解析:选项C,债权人并未作出让步,不属于债务重组范围。

A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元,开发支出900万元(符合资本化条件),按照税法规定,A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分,应按照无形资产成本的150%摊销。会计和税法使用年限为5年,均采用年数总和法进行摊销,净残值为0。A公司适用的所得税税率为25%。

A、20×1年末该项无形资产产生的计税基础为1012.5万元

B、20×1年末该项无形资产产生的递延所得税为84.38万元

C、20×2年末该项无形资产产生的递延所得税为0

D、20×2年A公司的应交所得税是568.13万元

正确答案:AC

答案解析:无形资产的入账价值为900万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,20×1年末该项无形资产的账面价值=900-900×5/15×9/12=675(万元)。计税基础=900×150%-900×150%×5/15×9/12=1012.5(万元),因为无形资产初始确认的时候不影响会计利润也不影响应纳税所得额,所以初始计量以及后续计量中因初始确认而造成的差异是不确认递延所得税的。因此选项B不正确。20×2

2012年10月1日甲公司转让一项专利权给其子公司乙公司,转让时该专利权的账面价值为400万元,转让价款为500万元,尚可使用年限为5年,预计净残值为0。该专利权属于管理用专利,甲公司编制2012年合并报表时,该事项的调整抵销对合并损益的影响为()。

A、100万元

B、-100万元

C、95万元

D、-95万元

正确答案:D

答案解析:首先,合并报表中要抵销该业务的内部销售损益100万元;其次,乙公司个别报表中按照500万元计算累计摊销,而合并报表按照400万元计算累计摊销,所以合并报表中要冲回累计摊销=(500-400)÷5×3/12=5(万元);因此对合并损益的影响=-100+5=-95(万元)。本题的相关分录为:借:资产处置收益100贷:无形资产100借:无形资产——累计摊销(50/5/12×6)5贷:管理费用

M公司拥有A公司70%的股权,持有B公司30%的股权,A公司持有B公司40%的股权,M公司直接和间接合计拥有B公司的股权为()。

A、30%

B、40%

C、70%

D、100%

正确答案:C

答案解析:因M公司控制A公司,所以M公司间接拥有B公司40%的股权。因此,M公司直接和间接合计拥有B公司的股权为70%。提示:计算企业直接或间接持有某公司的股权比例时用直接持有的部分加上间接持有的部分即可,间接持有的部分不需要用70%×40%来计算。

为了保持会计指标的前后期可比性,企业下列事项相关报批手续完成后,需要按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益的项目有()。

A、派发股票股利

B、并股

C、公积金转增资本

D、拆股

正确答案:ABCD

答案解析:企业派发股票股利会、公积金转增资本、拆股或并股,会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量,但并不影响所有者权益金额,这既不影响企业所拥有或控制的经济资源,也不改变企业的盈利能力,即意味着同样的损益现在要由扩大或缩小了的股份规模来享有或分担。因此,为了保持会计指标前后期的可比性,企业应当在相关报批手续全部完成后,按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。上述变化发生于资产负债表日至财务报告批

甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2009年12月27日,甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%。购货方次年1月3日付款,取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2009年度会计报表无重大影响,甲公司对该现金折扣正确的会计处理是()。

A、作为资产负债表日后调整事项

B、作为资产负债表日后非调整事项

C、直接反映在2010年当期会计报表中

D、在2010年报表附注中说明

正确答案:C

答案解析:因其对2009年会计报表无重大影响,所以它不符合资产负债表日后事项的定义,应当作为2010年企业的日常经营事项进行会计处理。

下列各项中,不应作为企业的资产核算和反映的是()。

A、融资租出的办公楼

B、融资租入的生产线

C、经营租出的生产设备

D、持有待售的办公设备

正确答案:A,题库帮手薇信【xzs9523】

答案解析:按照实质重于形式原则,融资租出的办公楼不是企业拥有或控制的,不应作为企业资产核算和反映。

甲公司记账本位币为人民币,采用业务发生时的即期汇率对各项外币业务进行折算,按季度计算汇兑损益。2×13年1月1日,该公司专门从银行贷款900万美元用于办公楼建造,年利率为8%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.20元人民币,3月31日市场汇率为1美元=6.22元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.25元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.26元人民币。甲公司该办公楼

A、75.12万元人民币

B、36.9万元人民币

C、36.72万元人民币

D、43.2万元人民币

正确答案:C

答案解析:第二季度可资本化的汇兑差额=900×(6.26-6.22)(本金汇兑差额)+900×8%×1/4×(6.26-6.22)(第一季度利息汇兑差额)+900×8%×1/4×(6.26-6.26)(第二季度利息汇兑差额)=36.72(万元)