715、企业委托别人加工产品,没有同类消费品销售价格时,消费-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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715、企业委托别人加工产品,没有同类消费品销售价格时,消费税的计税价格为()。

A、(成本-加工费)/(1-消费税税率)

B、(成本-加工费)/(1+消费税税率)

C、(成本+加工费)/(1-消费税税率)

D、(成本+加工费)/(1+消费税税率)

正确答案:C

答案解析:本题考查消费税的检查。企业委托别人加工产品,没有同类消费品销售价格时,消费税的计税价格为(成本+加工费)/(1-消费税税率)。参见教材P198。

716、下列业务中,属于某卷烟厂受托加工业务的为()。

A、卷烟厂先将原料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品

B、由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

C、由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品

D、由委托方提供原料和主要材料,卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

正确答案:D

答案解析:本题考查受托加工业务。ABC不属于受托加工业务。参见教材P198。

709、关于销售货物时纳税义务发生的时间,下列说法中不正确的是()。

A、缴款提货方式的,货款已收到,发票账单和提货单已交给对方,只有在产品发出时,确认销售

B、采用预收货款方式的,于企业发出产品时确认销售实现

C、采用分期收款方式的,按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间

D、企业委托代销商品,收到代销清单的当天为销售收入的实现时间

正确答案:A

答案解析:本题考查一般销售方式的增值税检查。A项错误,在缴款提供销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给对方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售的实现。参见教材P190。

714、委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税,采用按组成计税价格计税,组成计税价格的公式为()。

A、(材料成本-利润)/(1-消费税税率)

B、(材料成本-加工费)/(1-增值税税率)

C、(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

D、(材料成本+加工费)/(1+增值税税率)

正确答案:C

答案解析:本题考查委托加工方式的检查。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)。参见教材P198。

718、企业转让土地使用权,取得转让收入10000元,正确的业务处理为()。

A、贷记“营业外收入”10000元

B、计算缴纳营业税300元

C、计算缴纳营业税500元

D、计算缴纳增值税1700元

正确答案:C

答案解析:本题考查转让无形资产的检查。企业转让土地使用权,按5%税率计算缴纳营业税:借:银行存款贷:应交税费—应交营业税(转让收入的5%)应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加其他业务收入应交营业税=10000×5%=500(元)。参见教材201。(2013年真题)

710、关于包装物的销售,下列说法正确的是()。

A、随同货物出售单独计价的包装物,属于销售货物,应缴纳增值税

B、周转使用、收取押金的包装物,单独记账核算的,并入销售额征税

C、因逾期未收回包装物不再退还的押金,不需要缴纳增值税

D、对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,按规定返还的,不征增值税

正确答案:A

答案解析:本题考查包装物销售的增值税检查。B项错误,周转使用、收取押金的包装物,单独记账核算的,不并入销售额征税。C项错误,因逾期未收回包装物而不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。D项错误,对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计如何核算,均应并入当期销售额征税。参见教材P194。

717、适用于产品管理制度比较健全的企业,运用时,抓住主要耗用材料进行核定的检查方法是()。

A、以盘挤销倒挤法

B、以耗核产,以产核销测定法

C、销售成本(或利润)水平的分析比较法

D、以上三项都不是

正确答案:B,普法考试助理薇Xin:[xzs9523]

答案解析:本题考查消费税检查中的销售数量的检查。以耗核产,以产核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业,运用时,抓住主要耗用材料进行核定。参见教材P198。

713、某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)委托甲单位加工一批化妆品,发出原材料46800元(含税价),支付含税加工费用和代垫辅材料费11700元,该企业没有同类商品的销售价格,消费税税率为30%,则其组成计税价格为()元。

A、72500

B、89250

C、71428.57

D、83571.43

正确答案:C,考试助理WenXin【xzs9523】

答案解析:本题考查消费税的检查。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)=(46800+11700)/(1+17%)/(1-30%)=71428.57(元)。参见教材P198。

712、购进免税农业产品的买价和购销货物支付的运输费,按买价以()扣除率计算进项税额。

A、17%

B、4%减半

C、13%

D、7%

正确答案:C

答案解析:本题考查进项税额的检查。准予从销项税额中抵扣的进项税额,限于增值税扣税凭证上注明的增值税额,即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;购进免税农业产品的买价和购销货物支付的运输费,按买价以13%扣除率计算进项税额。参见教材P195。

711、不可作为增值税进项税额的抵扣凭证的是()。

A、增值税专用发票

B、海关开具的增值税完税凭证

C、农产品收购凭证及运费发票

D、增值税普通发票

正确答案:D

答案解析:本题考查进项税额的检查。增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度,如果企业未取得抵扣凭证,就不能计算进项税额。可以作为增值税进项税额的抵扣凭证除了增值税专用发票外,还包括海关开具的增值税完税凭证、农产品收购凭证以及运费发票。参见教材P195。