434、若企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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434、若企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。可采用的方法不包括()。

A、参照同类或者类似企业的利润率水平核定

B、按照企业成本加合理的费用法核定

C、按照关联企业集团整体利润的合理比例核定

D、按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

正确答案:B

答案解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。税务机关依法核定企业的应纳税所得额时,可以采用下列方法:(1)参照同类或者类似企业的利润率水平核定;(2)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定;(3)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定;(4)按照其他合理方法核定。参见教材P

431、下列各项中,不能可以作为企业关联方的是()。

A、在资金方面存在间接的控制关系的企业

B、直接同为第三者控制

C、在利益上具有相关的其他关系

D、高管配偶任职的企业

正确答案:D

答案解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。所称关联方,是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。参见教材P124。

433、()是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法,向税务机关提出申请,与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

A、成本分摊协议

B、预约定价安排

C、预约抵免安排

D、间接控制安排

正确答案:B

答案解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法,向税务机关提出申请,与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。参见教材P125。

429、下列关于企业所得税应纳税额的说法不正确的是()。

A、直接控制是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份

B、直接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业15%以上股份

C、居民企业来源于中国境外的应税所得,可以从其当期应纳税额中抵免

D、抵免限额是指企业来源于中国境外的所得,依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税额。

正确答案:B

答案解析:间接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。参见教材P123。

438、企业所得税的纳税地点不可以是()。

A、登记注册地

B、实际管理机构所在地

C、机构、场所所在地

D、生产、经营地

正确答案:D

答案解析:本题考查企业所得税的征收管理。除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。参见教材P126-127。

432、()是指按照有没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

A、利润分割法

B、交易净利润法

C、再销售价格法

D、可比非受控价格法

正确答案:B

答案解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。交易净利润法,是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。参见教材P125。

436、金融企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过()而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。

A、2:1

B、5:1

C、3:1

D、6:1

正确答案:B

答案解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。金融企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过5:1而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。参见教材P126。

437、税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业做出特别纳税调整的,应当对补征的税款按规定加收利息。若企业依法提供有关资料,以()计算利息。

A、补税期间同期的人民币贷款基准利率

B、补税期间同期的人民币贷款基准利率加一个百分点

C、补税期间同期的人民币贷款基准利率加两个百分点

D、补税期间同期的人民币贷款基准利率加五个百分点

正确答案:A

答案解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业做出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。加收的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。加收的利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。企业依法提供有关资料的,可以只按前述的人民币贷款基准利率计算利息

435、由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于()税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入。

A、10%

B、12%

C、12.5%

D、13.5%

正确答案:C

答案解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入。参见教材P125。

430、根据企业所得说法,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照()调整。

A、可比受控价格法

B、销售价格法

C、成本法

D、利润分割法

正确答案:D

答案解析:本题考查特别纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法,以及其他符合独立交易原则的方法。参见教材P124-125。(2012年真题)