386、企业下列支出项目中,准予在企业所得税前扣除的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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386、企业下列支出项目中,准予在企业所得税前扣除的是()。

A、企业所得税税款

B、税收滞纳金

C、公益捐赠支出

D、赞助支出

正确答案:C

答案解析:本题考查所得税税前扣除。公益捐赠支出不超过年度会计利润总额12%的部分允许扣除。参见教材P117。

388、根据企业所得税法,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品(服务)收入必须占企业当年总收入的()以上。

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

正确答案:B

答案解析:本题考查企业所得税的优惠税率。根据企业所得税法,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品(服务)收入必须占企业当年总收入的60%以上。参见教材P113。(2012年真题)

382、非居民企业在中国境内未设立机构,其来源于中国境内的所得,法定税率为()。

A、10%

B、20%

C、25%

D、5~20%

正确答案:B

答案解析:本题考查企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,法定税率为20%。但根据企业所得税的优惠政策,对其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。所以,其法定税率为20%,优惠税率为10%。参见教材P112。

383、某居民企业,2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元,拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

正确答案:D

答案解析:本题考查企业所得的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为300×14%=42(万元),实际发生45万元,准予扣除42万元。工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),实际发生5万元,可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元),实际发生15万元,准予扣除7.5万元。税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

385、某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元,销售材料收入200万元,处置旧厂房取得收入50万元,转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元,所得税前准予扣除的业务招待费为()万元。

A、21

B、21.25

C、30

D、50

正确答案:A

答案解析:本题考查企业所得税的税前扣除。业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元),扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元),按照孰低原则,所得税前准予扣除的业务执行费为21万元,处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入,属于税法上的营业外收入,不作为计提基数。参见教材P117。

381、()是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

A、销售货物收入

B、提供劳务收入

C、特许权使用费收入

D、租金收入

正确答案:D

答案解析:本题考查企业所得税的收入确认。租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。参见教材P114。

380、国家需要重点扶持的高新技术企业,减按()的税率征收企业所得税。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

正确答案:B

答案解析:本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。参见教材P113。

387、下列收入中可以免征企业所得税的是()。

A、企业销售自产货物的收入

B、企业转让房屋的收入

C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D、企业转让特许权使用费的收入

正确答案:C

答案解析:本题考查企业所得税免征的范围。根据新的企业所得税的规定,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,不包括连续持有居民企业公开发行上市流通的股票不足12个月的投资收益。参见教材P115。

384、某企业2015年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元,借款期1年,当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%,不考虑其他纳税调整事项,该企业在计算2015年应纳税所得额时,应调整的利息费用为()万元。

A、30

B、28

C、20

D、8

正确答案:D

答案解析:可以扣除的利息费用为:400×6%×10/12=20(万元);利息费用调增应纳税所得额=28-20=8(万元)。参见教材P117。

379、下列关于企业所得税的收入确认时间的说法中,正确的是()。

A、接受捐赠收入,按双方达到协议日期确认收入实现

B、采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

正确答案:B

答案解析:本题考查企业所得税的征税对象。选项A,接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确定收入的实现;选项C,股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D,特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。参见教材P116。