338、下列各项中,不能作为金融保险业计征营业税的营业额的是-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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338、下列各项中,不能作为金融保险业计征营业税的营业额的是()。

A、中介服务以取得的利息收入全额为营业额

B、中介服务以取得的手续费收入全额为营业额

C、金融企业从事债券买卖业务,以债券的卖出价为营业额

D、金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额

正确答案:C,公需课帮手薇Xin【xzs9529】

答案解析:本题考查营业税的计税依据。金融保险业计征营业税的营业额有两种方法:一是对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务,以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额;二是对外汇、证券、期货等金融商品转让,以卖出价减去买入价后的差额为营业额。金融企业从事债券买卖业务,以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额,买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。参见教材P101-102。

331、某进口公司2012年8月进口一批货物,关税税率10%,成交价格为35万元,该货物运往我国的运费5万元,保险费1.2万元。该公司进口环节应缴纳的关税为()万元。

A、4.05

B、4.12

C、4.01

D、4

正确答案:B

答案解析:本题考查关税应纳税额的计算。关税完税价格=35+5+1.2=41.2(万元),应纳进口环节关税=41.2×10%=4.12(万元)。参见教材P106。

335、关于建筑业的营业税计税依据,下列说法错误的是()。

A、纳税人从事建筑作业,无论对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款和建设方提供的设备的价款在内

B、纳税人提供混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额

C、建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费等应计入营业额征收营业税

D、施工企业的全优工程奖和提前竣工奖要征收营业税

正确答案:A

答案解析:本题考查营业税的计税依据。A项是错误的,纳税人从事建筑、修缮和其他工程作业,无论对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内,不包括建设方提供的设备的价款。参见教材P101。

329、进口货物的完税价格由海关以该货物的()为基础审查确定。

A、进口国市场价格

B、出口国市场价格

C、离岸加运费价格

D、实际成交价格

正确答案:D

答案解析:本题考查关税的完税价格。进口货物的完税价格由海关以该货物的实际成交价格为基础审查确定。参见教材P106。

330、某企业7月份将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理,按照海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费为8万元、料件费2万元。假定该设备的进口关税为30%,则企业应缴纳的关税为()。

A、0.6万元

B、2.4万元

C、3万元

D、19.5万元

正确答案:C,好医生助理weixin【xzs9519】

答案解析:本题考查特殊货物的完税价格。运往国外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的,应以海关审定的境外修理费和料件费作为完税价格。应缴纳的关税=(8+2)×30%=3(万元)。参见教材P106。

332、某企业7月份将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理,按照海关规定的期限复运进境。经海关审定的境外修理费为15万元、料件费5万元。期间产生的运输费用为1.5万元。假定该设备的进口关税为25%,则企业应缴纳的关税为()。

A、0.6万元

B、2.4万元

C、3万元

D、5万元

正确答案:D

答案解析:本题考查特殊货物的完税价格。运往国外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的,应以海关审定的境外修理费和料件费作为完税价格。应缴纳的关税=(15+5)×25%=5(万元)。参见教材P106。

333、2010年9月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,进口时海关审定完税价格为1000万元人民币(关税税率15%),监管年限为5年;2012年8月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(申报的关税税率10%)。该公司应补缴关税()万元。

A、30

B、32

C、60

D、40

正确答案:C,培训助理薇信(go2learn)

答案解析:本题考查特殊货物的完税价格。完税价格=海关审定原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间÷(监管年限×12)]=1000×[1-2×12÷(5×12)]=600(万元),应补缴额=600×10%=60(万元)。参见教材P107。

337、关于建筑业的营业税计税依据,下列说法中正确的是()。

A、纳税人从事安装工程作业的,所安装设备的价值计入安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内

B、建筑业的总承包人将部分工程转包给他人的,以工程的全部承包额为营业额

C、包工不包料工程以料工费净额征收营业税

D、实行招标、投标的建筑安装工程,中标价格以后调整的,以调整前的收入额为营业额

正确答案:A

答案解析:本题考查营业税的计税依据。B项错误,建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。C项错误,新税制规定,无论是包工包料工程还是包工不包料工程,一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。D项错误,实行招标、投标的建筑安装工程,其标底和报价的编制,均应包含营业税,中标的价格是计征营业税的营业额,中标价格以后调整的,以调整后的实际收入额为营

336、建筑业自建行为的营业额根据同类工程的价格确定,没有同类工程价格的,其计税价格为()。

A、工程成本×(1-成本利润率)÷(1-营业税税率)

B、工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

C、工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)

D、工程成本×(1-成本利润率)÷(1+营业税税率)

正确答案:B

答案解析:本题考查建筑业的营业税计税依据。建筑业自建行为的营业额根据同类工程的价格确定,没有同类工程价格的,其计税价格公式为:计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。参见教材P101。

334、某公司从国外进口一批货物共计1000吨,成交价格为FOB伦敦10万英镑/吨,已知单位运费为0.1万英镑,保险费率为0.3%,填发税款书当日的外汇买卖中间价为:1英镑=11.500人民币。已知该批货物的税率为15%,则该公司进口货物需要缴纳人民币关税()万元。

A、17456.82

B、17474.77

C、15832.56

D、15332.63

正确答案:B

答案解析:本题考查关税应纳税额的计算。完税价格=(FOB+运费)×(1+保险费率)=(10+0.1)×(1+0.3%)=10.1303(英磅),10.1303×11.5=116.49845(人民币元)。应纳进口关税=116.49845×1000×15%=17474.7675≈17474.77(万元)。参见教材P109。