305、下列各项中,不需要缴纳消费税的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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305、下列各项中,不需要缴纳消费税的是()。

A、销售啤酒、黄酒的包装物押金

B、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”

C、应税消费品连同包装物销售,单独计价的包装物

D、白酒生产企业销售白酒而收取的包装物押金

正确答案:A

答案解析:本题考查消费税的计税依据。应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在财务上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。参见教材P95。

300、纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为()。

A、发出应税消费品的当天

B、取得全部价款的当天

C、每一期收取货款的当天

D、销售合同规定的收款日期的当天

正确答案:D

答案解析:纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。参见教材P82。

307、下列各项中,不属于消费税的征税范围的是()。

A、汽车轮胎

B、摩托车

C、黄酒

D、电池

正确答案:A

答案解析:本题考查消费税的征收范围。消费税的征税范围包括烟,酒,化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮、焰火,成品油,摩托车,小汽车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,涂料,电池等项。参见教材P90-92。

303、纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的()确定征收消费税的类别和适用税率。

A、最高销售价格

B、最低销售价格

C、加权平均销售价格

D、每月15日的加权平均销售价格

正确答案:C

答案解析:本题考查消费税的税率。纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者,不得列入加权平均计算:(1)销售价格明显偏低而无正当理由的;(2)无销售价格的。参见教材P93。

308、关于消费税的说法,错误的是()。

A、白酒生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税

B、用于投资入股的应税消费品,按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据

C、用于抵偿债务的应税消费品,按同类产品的最高销售价格作为消费税计税依据

D、自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格

正确答案:B

答案解析:本题考查消费税的计税依据。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。参见教材P96。

304、下列各项中,不能按粮食白酒税率征税的是()。

A、外购酒精生产白酒,酒精所用原料无法确定的

B、用于生产白酒的外购白酒,其所用原料无法确定的

C、用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒

D、以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒

正确答案:C

答案解析:本题考查消费税的税率。对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税。参见教材P94。

299、下列商品中,属于消费税征收范围的是()。

A、啤酒

B、竹制筷子

C、护肤护发品

D、电动自行车

正确答案:A

答案解析:本题考查消费税的征收范围。啤酒属于消费税征收范围,其他的不属于。参见教材P90-92。

306、依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予扣除已纳消费税的是()。

A、以委托加工的木制一次性筷子为原料生产的木制筷子艺术品

B、以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C、以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板

D、以委托加工的已税酒为原料生产的粮食白酒

正确答案:C,培训帮手Weixin:[xzs9523]

答案解析:本题考查消费税的计税依据。只有C选项符合税法规定,可以在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额。参见教材P95-96。

302、关于消费税税率,下列说法错误的是()。

A、纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算各自的销售额或销售数量

B、纳税人兼营不同税率的应税消费品,应分别核算各自的销售额或销售数量,未分别核算的,按加权平均税率征税

C、纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售时,适用其中的最高税率消费品税率征税

D、纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,根据其中的最高税率的消费品税率征税

正确答案:B

答案解析:本题考查消费税的税率。B项是错误的,纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税。参见教材P93。

301、纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间可以是()。

A、发出应税消费品的当天

B、取得全部价款的当天

C、每一期收取货款的当天

D、书面合同约定的收款日期的当天

正确答案:D

答案解析:本题考查增值税纳税义务的发生时间。纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。参见教材P81。