303、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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303、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2019年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1375万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为()万元。

A、36.23

B、54.44

C、64.78

D、68.21

正确答案:A

答案解析:国际运输服务,适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务,税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1375÷(1+9%)×9%+127.2÷(1+6%)×6%-84.5=36.23(万元)

296、某酒楼为增值税小规模纳税人,2019年2月出租酒楼内的柜台,取得含税租金收入30000元,其中包括水费、电费3500元;当月购进办公用品一批,取得增值税专用发票,注明金额6000元,该酒楼以1个月为一个纳税期。该酒楼当月应缴纳增值税()元。

A、0

B、1428.57

C、1261.90

D、408.57

正确答案:A

答案解析:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。该酒楼当月应缴纳增值税=0

306、下列项目中不符合增值税纳税义务发生时间的是()。

A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

C、纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天

D、纳税人转让金融商品,其纳税义务发生时间为收到款项的当天

正确答案:D,公需科目助理薇信:(go2learn)

答案解析:纳税人转让金融商品,其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

301、某商业企业为增值税一般纳税人,2018年6月份外购150万元的货物(不含税金额),取得增值税专用发票。当月销售货物取得不含税销售额250万元;将成本为58万元的一批商品对外投资,该批商品平均售价为65万元,最高售价为68万元;上述售价均为不含税售价。则该企业6月份应纳增值税为()万元。

A、50.4

B、26.4

C、26.88

D、49.28

正确答案:B,公需课帮手薇信:[xzs9529]

答案解析:将货物对外投资,属于视同销售,要缴纳增值税。应纳增值税=250×16%+65×16%-150×16%=26.4(万元)

304、根据现行增值税规定,关于企业进项税额抵扣的时限,下列说法正确的是()。

A、一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票,在开具之日起90日内到税务机关认证

B、一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票,在收到之日起90日内到税务机关认证

C、一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票,在开具之日起360日内到税务机关认证

D、一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票,在收到之日起180日内到税务机关认证

正确答案:C,培训帮手微Xin[go2learn_net]

答案解析:增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票,应在开具之日起360日内到税务机关办理认证。

300、某家用电器生产厂(增值税一般纳税人)以“买二赠一”方式销售货物。2018年10月销售高清液晶电视机50台,售价总额(含税)232000元,同时赠送电磁炉25台,每台市场价格(含税)为1160元。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是()元。

A、38972.5

B、34000

C、36000

D、69030

正确答案:C

答案解析:应申报的销项税额=232000÷(1+16%)×16%+25×1160÷1.16×16%=36000(元)

302、下列各项中,不属于增值税混合销售行为的是()。

A、某商场销售冰箱并提供送货上门服务

B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为其他客户提供修理劳务

C、塑钢门窗厂在销售产品的同时提供安装服务

D、电信局提供电信服务的同时销售服务终端设备电话机

正确答案:B,继续教育助手薇Xin[xzs9529]

答案解析:选项A、C、D均属于增值税混合销售行为,选项B属于兼营行为。

305、下列关于增值税纳税地点的说法,不正确的是()。

A、总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C、固定业户销售货物或者提供应税劳务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D、非固定业户销售应税服务,应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税

正确答案:A

答案解析:总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;但在同一省(区、市)范围内的,经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

298、甲建筑公司为增值税一般纳税人,机构所在地为A地,2017年6月承接B地的工程项目,2018年12月取得该项目的建筑服务含税价款260万元,当月支付给分包方乙公司含税分包款51万元,甲建筑公司选择适用简易计税方法计税,则甲建筑公司当月应预缴的增值税为()万元。

A、6.09

B、6.31

C、5.65

D、7.57

正确答案:A,华医网帮手微信:【xzs9519】

答案解析:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用简易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。甲建筑公司当月应预缴的增值税=(260-51)÷(1+3%)×3%=6.09(万元)

297、下列关于跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理的规定,表述不正确的是()。

A、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款

B、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的征收率计算应预缴税款

C、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款

D、纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴

正确答案:B,公需课帮手薇Xin:(xzs9529)

答案解析:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。