295、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应以同类固-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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295、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是()。

A、盘盈的固定资产

B、自行建造的固定资产

C、外购的固定资产

D、通过捐赠取得的固定资产

正确答案:A

答案解析:选项B,以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项C,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;选项D,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。《应试指南》144页。

299、某外商投资企业2017年度利润总额为40万元,未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为()万元。

A、12.5

B、12.55

C、13.45

D、16.25

正确答案:B

答案解析:本题考核企业所得税的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8(万元),实际公益救济性捐赠为5万元,税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元,应纳税所得额调增5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)。【易错提示】熟记各类费用扣除标准计算中的“基数”,业务招待费和广告宣传费的限额计算基数为“销售(营业)收入”,企业所得税公益性捐赠扣除限额计算

296、中国公民孙先生2017年1~12月份取得每月工薪收入5600元,12月份取得全年一次性含税奖金36000元。孙先生2017年工薪及奖金应纳个人所得税为()元。

A、3295

B、3495

C、4755

D、7235

正确答案:C

答案解析:工薪应缴纳的个人所得税=[(5600-3500)×10%-105]×12=1260(元);全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为:36000÷12=3000(元),适用税率10%,速算扣除数105,奖金应纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元)。合计=1260+3495=4755(元)。《应试指南》155页。

297、根据企业所得税法律制度的规定,在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是()。

A、10%

B、20%

C、25%

D、33%

正确答案:C

答案解析:本题考核企业所得税税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。《应试指南》158页。

303、郑某2017年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元,领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为()。

A、0

B、(12000-600-400)×20%=2200元

C、(12000-600-400-3000)×20%=1600元

D、12000×20%=2400元

正确答案:D

答案解析:本题考核个人所得税应纳税额的计算。偶然所得按收入全额计征个人所得税,不扣除任何费用,并且非公益性的直接捐赠税前不得扣除。所以应纳税额=12000×20%=2400(元)。《应试指南》167页。

302、王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5000元,当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。

A、728

B、784

C、1120

D、1230

正确答案:B

答案解析:本题考核个人所得税的计算。同一作品出版发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。《应试指南》167页。

300、根据个人所得税法律制度的规定,下列不属于个人所得税的纳税义务人的是()。

A、国有独资公司

B、个人独资企业投资者

C、港澳台同胞

D、股份有限公司总经理

正确答案:A,小助理薇信[xzs9519]

答案解析:本题考核个人所得税纳税人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业,也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。《应试指南》164页。

301、下列各项中,属于劳务报酬所得的是()。

A、个人为他人提供担保获得的报酬

B、提供专利权而取得的报酬

C、个人将自己的文字作品手稿原件拍卖所得

D、高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬

正确答案:D,公需课助理Weixin:xzs9523

答案解析:本题考核个人所得税的应税所得项目。选项A属于其他所得;选项BC均属于特许权使用费所得。《应试指南》165页。

298、根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是()。

A、非广告性赞助支出

B、对补征企业所得税加收的滞纳金

C、非金融企业向金融企业借款的利息支出

D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费

正确答案:C

答案解析:本题考核企业所得税税前扣除项目。选项A,非广告性赞助支出,不得在计算应纳税所得额时扣除;选项B,税款滞纳金不得在税前扣除;选项D,企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,不得在所得税前直接扣除。《应试指南》159页。

294、根据企业所得税法律制度的规定,以下属于非居民企业的是()。

A、根据我国法律成立,实际管理机构在我国的丙公司

B、根据外国法律成立,实际管理机构在我国的甲公司

C、根据外国法律成立且实际管理机构在国外,在我国设立机构场所的乙公司

D、根据我国法律成立,在国外设立机构场所的丁公司

正确答案:C

答案解析:选项ABD均为居民企业。《应试指南》138页。