272、某外贸进出口公司进口一批小汽车,关税完税价格为150-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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272、某外贸进出口公司进口一批小汽车,关税完税价格为1500万元,关税税额为500万元,消费税税率为9%,则该公司应纳增值税为()万元。

A、425

B、375.79

C、373.63

D、447.37

正确答案:C

答案解析:本题考查增值税应纳税额的计算。进口增值税应纳税额=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)*适用税率=(1500+500)÷(1-9%)×17%=373.63(万元)。参见教材P80。

274、关于增值税的计税依据,下列说法中错误的是()。

A、纳税人采取折扣方式销售货物,可按折扣后的销售额征收增值税

B、采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格

C、采取以物易物方式销售的,双方均作购销处理

D、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

正确答案:A

答案解析:本题考查增值税的计税依据。A项是错误的,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。参见教材P80。

278、一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生进货退出或折让()的进项税额中扣减。

A、前一期

B、当期

C、后一期

D、当年内任何一期

正确答案:B

答案解析:本题考查增值税应纳税额的计算。一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。参见教材P79。

271、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰,增值税的计税依据是()。

A、同类新金银首饰的不含税销售价格

B、实际收取的含增值税的全部价款

C、实际收取的不含增值税的全部价款

D、同期新金银首饰的含税销售价格

正确答案:C

答案解析:本题考查以旧换新销售货物的计税依据。金银首饰以旧换新,应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。参见教材P80。

277、关于增值税,下列说法中错误的是()。

A、自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进或者是自制的固定资产发生的进项税额,可根据有关规定,凭增值税专用发票等从销项税额中抵扣

B、对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,可做进项税额转出处理

C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物作进项税额转出处理

D、用于集体福利的购进货物做进项税额转出处理

正确答案:B

答案解析:本题考查增值税应纳税额的计算。B项是错误的,根据国家税务总局《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)的规定:对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于非正常损失,不作进项税额转出处理。参见教材P78。

273、某增值税一般纳税人购进玉米一批,支付给某农业开发基地收购价格为10000元,取得普通发票,并支付运费3000元,取得运输业增值税专用发票;验收入库后,因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。

A、1132.5

B、1158.75

C、1222.5

D、1525

正确答案:C

答案解析:本题考查增值税应纳税额的计算。购进免税农产品准予按买价计算抵扣,运费可以按运费发票上的运费金额计算抵扣,对于由于管理不善发生的损失,要按规定作进项税转出处理。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。参见教材P78-79。

276、下列行为中,不得从销项税额中抵扣进项税额的是()。

A、将外购的货物用于本单位集体福利

B、将外购的货物无偿赠送给其他个人

C、将外购的货物分配给股东和投资者

D、将外购的货物作为投资提供给其他单位

正确答案:A

答案解析:本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣进项税额。参见教材P78。(2012年真题)

275、某生产企业(增值税一般纳税人)2013年8月末盘存发现上月购进的原材料被盗,账面成本金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元),该批货物适用增值税税率为17%,则该批货物进项税额转出数额为()元。

A、8013.70

B、8035.50

C、8221.00

D、8500.00

正确答案:C

答案解析:本题考查进项税额的扣除。因被盗而非正常损失的购进货物及其运输费用不得抵扣进项税额,如果在购进时已经抵扣了进项税额,需要在当期做进项税额转出处理。(50000-4650)*17%+4650*11%=8221元。参见教材P79。

270、增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时,另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限为()。

A、无合同约定的,在一年之内计入

B、有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入

C、有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内

D、无论有无约定,一律在销售时一并计入销售额

正确答案:D

答案解析:本题考查增值税的计税依据。税法规定,从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金,按包装物押金的一般规定处理。参见教材P80。

269、纳税人销售某些应税消费品因出租出借包装物而收取的押金,其正确的计税方法是()。

A、啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税

B、啤酒的包装物押金征收消费税

C、黄酒的包装物押金征收消费税

D、白酒的包装物押金既征收增值税,又征收消费税

正确答案:D

答案解析:本题考查消费税的计税依据。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还均应并入当期销售额征税。参见教材P95。