250、某县工业企业为一般纳税人,2019年转让3年前建造的-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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250、某县工业企业为一般纳税人,2019年转让3年前建造的办公楼,取得不含增值税收入5000万元,签订了产权转移书据,已知取得土地使用权支付的地价款为1000万元,准予扣除的办公楼建造的开发成本是2000万元,开发费用1500万元,其中利息费用500万元,可以提供金融机构证明并按项目分摊,开发费用按照税法规定的最高比例计算扣除,与转让房地产有关的税金44万元(未含印花税、增值税)。该企业应缴纳的

A、106.49

B、297.50

C、391.05

D、307.50

正确答案:C

答案解析:印花税=5000×0.5‰=2.5(万元)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×5%+500+44+2.5=3696.5(万元)土地增值额=5000-3696.5=1303.5(万元)增值额与扣除项目比率=1303.5÷3696.5×100%≈35.26%,适用税率为30%。应纳土地增值税=1303.5×30%=391.05(万元)提示:此题纳税人是工业企业,而非房地产开发企业

256、下列不属于BEPS行动计划的是()。

A、转让定价

B、强制披露原则

C、有害税收实践

D、费用扣除

正确答案:D,好医生帮手Weixin:《xzs9519》

答案解析:利息扣除属于BEPS行动计划的内容,费用扣除不属于。

253、企业与其他组织双方直接同为第三方所持有的股份达到()以上的,构成关联关系。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

正确答案:C

答案解析:双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的,构成关联关系。

248、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的()日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A、5

B、7

C、10

D、15

正确答案:B

答案解析:土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

261、在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益,比较容易被发展中国家所接受的是()。

A、《经合组织范本》

B、《联合国范本》

C、《中新协定》

D、《多边税收征管互助公约》

正确答案:B,培训助手薇-信【go2learn】

答案解析:《联合国范本》在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益,比较容易被发展中国家所接受。

251、土地增值税采用四级超率累进税率,其中50%税率对应的速算扣除系数为()。

A、0

B、5%

C、15%

D、35%

正确答案:C

答案解析:50%税率对应的速算扣除系数为15%。

249、2019年3月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得不含增值税转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用220万元(不含增值税和印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知,该公司所在地政府规定的其他房地产

A、0

B、133.5

C、142.5

D、292.5

正确答案:A,法宣在线助理weixin[xzs9529]

答案解析:收入总额=4000(万元),扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元),增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

259、在《中新税收协定》中规定,对双重居民身份的最终判定标准排列第一的是()。

A、习惯性居处

B、重要利益中心

C、永久性住所

D、国籍

正确答案:C,普法考试助理WenXin:go2learn

答案解析:最终居民身份判定标准的顺序是:永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

252、2019年1月境外A设计公司为境内甲企业提供设计服务,合同价款150万美元,1美元=6.2元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人,则甲企业应当扣缴A公司应纳的增值税税额()万元。

A、52.64

B、55.80

C、103.70

D、53.55

正确答案:A

答案解析:境外单位在境内未设有经营机构的,则以其境内代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的,则以购买方为增值税扣缴义务人,扣缴义务人应当按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率甲企业应扣缴增值税=150×6.2÷(1+6%)×6%=52.64(万元)

247、企业法人转让的房地产坐落地与其经营所在地一致时,则在()申报缴纳土地增值税。

A、办理税务登记的原管辖税务机关

B、经营所在地

C、房地产办理过户手续所在地

D、房地产坐落地

正确答案:A

答案解析:纳税人属于法人的,如果转让的房地产坐落地与其机构所在地一致时,则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税。