245、下列有关契税的表述正确的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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245、下列有关契税的表述正确的是()。

A、买房用以拆料或翻建新房的,应缴纳契税

B、继承房产全额征收契税

C、以实物交换房屋的,应以差价部分作为契税的计税依据

D、承受国有土地使用权,国家免征土地出让金的,应免于缴纳契税

正确答案:A

答案解析:选项B,对法定继承的免税;选项C,以实物交换房屋的,应当以房屋的现值作为契税的计税依据;选项D,承受国有土地使用权所支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金而减免契税。

236、下列情形中,应当计算缴纳土地增值税的是()。

A、工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B、房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C、甲企业出资金、乙企业出土地,双方合作建房,建成后按比例分房自用

D、房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:A

答案解析:选项B,房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,不属于土地增值税的征税范围,不缴纳土地增值税;选项C,对于一方出地、一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;选项D,房地产开发公司代客户进行房地产的开发,开发完成后向客户收取代建收入,对于房地产开发公司而言,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于

239、下列选项中,属于房产税征收范围的是()。

A、位于农村的某企业办公用房

B、房地产开发企业建造后待售的商品房

C、露天游泳池

D、工矿区内经营用的房屋

正确答案:D

答案解析:房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村;房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税;露天游泳池不征收房产税。【点评】本题考查的是房产税的征收范围。此考点属于基础考点,考生需熟记相关内容。

230、下列关于契税征管的表述中,正确的是()。

A、获奖方式承受的房产也应缴纳契税

B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C、对个人购买普通住宅且属于家庭唯一住房的免征契税

D、以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

正确答案:A

答案解析:承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税;选项B,法定继承人承受死者生前房屋免契税,非法定继承人不能免税;选项C,对个人购买普通住房,且属于家庭唯一住房的,有减征优惠,而不是免税;选项D,以自有房产投资于本人独资经营的企业,免纳契税。

233、2019年1月份某企业转让一幢旧办公楼,转让收入1400万元,无法取得评估价格,但是该企业能够出具购置办公楼时取得的普通发票和契税完税凭证,该发票所载金额为1100万元,购置日期为2017年1月份,契税完税凭证上注明契税金额33万元。计算土地增值税时可以扣除的购置办公楼项目的金额为()万元。

A、1155

B、1120

C、1243

D、1300

正确答案:C

答案解析:营改增后,纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的,按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。可以扣除的购置办公楼项目的金额=1100×(1+2×5%)+33=1243(万元)。

241、下列契税优惠政策的表述中,正确的是()。

A、某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地,可以免征契税

B、某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林,应减半缴纳契税

C、非债权人承受破产企业土地房屋,免税

D、某居民购买第二套90平米以上、家庭改善性住房,可减按2%税率缴纳契税

正确答案:D

答案解析:选项A,没有免征契税的规定;选项B,承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税;选项C,债权人承受破产企业抵偿债务的土地房屋,免征契税;非债权人承受破产企业土地房屋,免税是有条件的:安置原企业全部职工,与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同。

237、土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的,按照()计算征收土地增值税。

A、扣除项目金额不得扣除

B、成交价格加倍,扣除项目金额减半的办法

C、房地产评估价格计算征收

D、最高一档税率征收

正确答案:C

答案解析:纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税:(1)隐瞒、虚报房地产的成交价格的;(2)提供的扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。

240、结婚5年的小明夫妇购买了一套120平方米的住房,支付不含增值税房屋总金额96万元,此住房属于夫妻二人的第二套改善性住房,对于此房屋应缴纳契税()万元。

A、0.96

B、1.44

C、1.92

D、2.88

正确答案:C

答案解析:对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。契税=96×2%=1.92(万元)

238、下列各项中,关于房产税纳税人的正确说法是()。

A、房屋出租的,由承租人缴纳房产税

B、房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税

C、房屋产权出典的,由出典人缴纳房产税

D、纳税单位无租使用免税单位房产的,由产权所有人缴纳房产税

正确答案:B

答案解析:房屋出租的,由出租人缴纳房产税;房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税,而不是出典人缴纳房产税;纳税单位无租使用免税单位房产的,由使用人代为缴纳房产税。

231、甲企业在破产清算时,将价值2000万元的房地产抵偿债务;另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业,乙企业没有安置甲企业职工。当事人各方合计应缴纳契税为()万元。(契税适用税率4%)

A、0

B、120

C、240

D、320

正确答案:C

答案解析:企业破产后,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属,没有安置破产企业职工的,全额征收契税。本题中乙企业应缴纳的契税=6000×4%=240(万元)。