226、某企业为增值税一般纳税人,2019年自建办公楼一栋,-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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226、某企业为增值税一般纳税人,2019年自建办公楼一栋,6月30日建成投入生产经营,入账金额共为8000000元;9月30日对外出租50%,根据合同,收取三年含税租金720000元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%,企业采用一般计税方法。该办公楼2019年度应纳的房产税为()元。

A、32000

B、30857.14

C、31745.45

D、31200

正确答案:C

答案解析:从租计税:720000÷3÷12÷(1+10%)×3×12%=6545.45(元)从价计税:8000000×(1-30%)×1.2%×3/12+8000000×(1-30%)×1.2%×3/12×50%=25200(元)注意:从价计税时,此题的解题思路是按时间段划分计算的。8000000×(1-30%)×1.2%×3/12为办公楼整体7、8、9共3个月的从价房产税;因为9月30日对外出租50%,所

219、下列各项中,不应征收印花税的有()。

A、企业与政府签订的土地使用权出让合同

B、企业签订的运输合同

C、法律咨询合同

D、专利证

正确答案:C

答案解析:技术合同中的技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同,而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。

222、2019年5月,以50万元的价格向其出售一套100平方米的住房,房屋的市场价格为90万元,该住房系公司2015年以56万元的价格购置。杨某月份应缴纳个人所得税()元。

A、11445

B、5790

C、97340

D、96510

正确答案:B

答案解析:杨某低价购房的差价部分适用税率:(560000-500000)÷12=5000(元),适用10%税率,速算扣除数210元。低价购房差价所得应缴纳个人所得税=(560000-500000)×10%-210=5790(元)

224、下列关于房产税的征收方法的表述中错误的是()。

A、房产不在同一地方的,应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税

B、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

C、纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税

D、纳税人因房产的权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产的权利状态发生变化的当月末

正确答案:C

答案解析:纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税,选项C错误。提示:房产税的纳税义务发生时间,除将原有房产用于生产经营从生产经营“之月”起外,其他情形下,均为“次月”。

223、某企业2019年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权,用于建造面积3万平方米的厂房,建筑成本和费用为2000万元,2019年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是()万元。

A、2900

B、3500

C、5000

D、3800

正确答案:B

答案解析:自2010年12月21日起,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率大于0.5(3÷5=0.6),按地价全额计入房产原值,因此所确定的房产税的房产原值=1500(地价)+2000(房价)=3500(万元)。

217、下列各项属于印花税的纳税义务人的是()。

A、当事人的代理人

B、合同的担保人

C、合同的鉴证人

D、权利许可证照的发放人

正确答案:A

答案解析:选项A,当事人的代理人有代理纳税义务;选项BC,书立合同的当事人,不包括合同的担保人、证人、鉴证人;选项D,权利许可证照的领受人是印花税的纳税义务人。

221、甲企业与乙企业签订技术开发合同,注明研究开发经费20万元,技术开发报酬30万元,则该合同印花税为()元。

A、50

B、110

C、90

D、100

正确答案:C

答案解析:印花税=30×0.3‰×10000=90(元)为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税贴花,研究开发费用不作为计税依据。

227、2018年12月某企业购入一栋新办公楼,办公楼建筑面积6000平方米,占地15000平方米,会计上固定资产账面记载该办公楼金额为900万元,在无形资产账面记载购买该幢办公楼所占场地的土地使用权金额1500万元,已知:当地的房产税原值减除比例为30%。该企业2019年就该办公楼应缴纳房产税()万元。

A、8.80

B、12.60

C、17.64

D、20.16

正确答案:C

答案解析:对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼宗地容积率=6000÷15000=0.4,则该企业计入办公楼房产原值的土地金额=6000×2×1500/15000=1200(万元)。该企业2019年就该办公楼应纳房产税=(900

225、个人下列所得,不属于应按“经营所得”缴纳个人所得税的是()。

A、取得年终加薪

B、个人从事彩票代销业务而取得的所得

C、出租车属于个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的

D、个人转包建筑安装工程取得的所得

正确答案:A

答案解析:选项A,应按照“工资、薪金”所得项目征税。

220、A企业3月份向某公司租赁设备一台,合同记载年租金10万元,租期未定;接受甲公司委托加工一批产品,加工承揽合同中注明A企业提供原材料金额180万元,甲公司支付加工费金额200万元。则A企业应纳印花税()元。

A、1145

B、1905

C、1405

D、1545

正确答案:D

答案解析:暂时无法确定计税金额的合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花税。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“承揽合同”、“买卖合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。应纳印花税=5+1800000×0.3‰+2000000×0.5‰=1545(元)。