2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2018年企业申报所得税时上述费用可在应税所得额扣除()万元。

A、255.5

B、257.5

C、259.5

D、260

正确答案:B

答案解析:补充养老保险:实际发生12万元,扣除限额=200×5%=10(万元),可扣除10万元;补充医疗保险:实际发生8万元,扣除限额=200×5%=10(万元),可扣除8万元;职工福利费:实际发生35万元,扣除限额=200×14%=28(万元),可扣除28万元;职工教育经费:软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除,所以支付的4万元培训费可以全额扣除,实际发生4万元,扣除限额=200×8%=16(万元),可

下列不符合可以直接认定为不具有合理商业目的的情形是()。

A、境外企业股权70%以上价值直接或间接来自于中国应税财产

B、间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点,境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成

C、境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册,以满足法律所要求的组织形式,但实际履行的功能及承担的风险有限,不足以证实其具有经济实质

D、间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

正确答案:A

答案解析:选项A,应该是境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产。

股权转让方通过直接转让同一境外企业股权导致间接转让两项以上中国应税财产,按照相关规定应予征税,涉及两个以上主管税务机关的,股权转让方应分别到各所涉主管税务机关申报缴纳企业所得税。各主管税务机关应相互告知税款计算方法,取得一致意见后组织税款入库;如不能取得一致意见的,应报()协调。

A、同级税务机关

B、国家税务总局

C、国务院

D、其共同上一级税务机关

正确答案:D

答案解析:股权转让方通过直接转让同一境外企业股权导致间接转让两项以上中国应税财产,按照相关规定应予征税,涉及两个以上主管税务机关的,股权转让方应分别到各所涉主管税务机关申报缴纳企业所得税。各主管税务机关应相互告知税款计算方法,取得一致意见后组织税款入库;如不能取得一致意见的,应报其共同上一级税务机关协调。

全年应缴纳的房产税为()元。

A、160.8

B、134400

C、1608000

D、928000

正确答案:D

答案解析:应缴纳房产税=(8000-500)×(1-20%)×1.2%+500×(1-20%)×1.2%×4÷12+20×8×12%=92.8(万元)=928000(元)

下列关于非居民企业所得税核定征收办法表述中,错误的是()。

A、非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在中国境内的,应全额在中国境内申报缴纳企业所得税

B、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,其取得应税所得,应合并从高适用利润率,计算缴纳企业所得税

C、对经审核不符合核定征收条件的非居民企业,主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》,将鉴定结果告知企业

D、税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实,有权予以调整

正确答案:B

答案解析:采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应税所得的,应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,应从高适用利润率,计算缴纳企业所得税。

某国家重点扶持的高新技术企业2018年不含税销售收入2000万元,销售成本1000万元,期间费用750万元,其中研发费用200万元、广告宣传费用450万元;假定该企业不存在其他纳税调整项目,2018年应缴纳的企业所得税为()万元。

A、42.5

B、35

C、37.5

D、40

正确答案:C

答案解析:广告宣传费扣除限额=2000×15%=300(万元),实际发生450万元,只能扣除300万元,纳税调增150万元;研发费用加计扣除额=200×75%=150(万元)应纳所得税额=(2000-1000-750+150-150)×15%=37.5(万元)

依据企业所得税法的规定,下列关于三项经费扣除限额计算基数工资、薪金总额的说法中,正确的是()。

A、工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和

B、工资、薪金总额是指应发放的工资、薪金总和

C、工资、薪金总额包括职工教育经费

D、工资、薪金总额包括职工福利费

正确答案:A

答案解析:作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。

业务(2)中该企业应纳房产税()万元。

A、3.6

B、2.72

C、2.48

D、2.24

正确答案:C,法宣在线助理薇信:《go2learn》

答案解析:应纳房产税=200×(1-30%)×1.2%×4÷12+2×8×12%=2.48(万元)

非居民企业甲公司购买M公司20%的股权,支付价款4000万元。2018年甲公司将其股份作价12000万元全部转让给乙公司,截止股权转让前,M公司的累计未分配利润为5000万元,盈余公积为3000万元。则甲公司股权转让所得应缴纳企业所得税()万元。

A、1500

B、1000

C、2000

D、3000

正确答案:C

答案解析:甲公司股权转让所得=转让收入-取得该股权的成本=12000-4000=8000(万元),股权转让所得缴纳企业所得税=8000×25%=2000(万元)。

某非居民企业因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额,但成本费用总额95万元核算正确,税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,则该非居民企业的应纳税所得额为()万元。

A、15

B、19

C、23.75

D、76

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=95÷(1-20%)×20%=23.75(万元)【点评】本题考查的知识点是非居民企业核定征收所得税。此知识点可以考查文字性题目,也可以考查类似本题的计算性内容,难度不大。但是要注意区分记忆按照收入总额核定、按照成本费用核定、按经费支出换算收入核定应纳税所得额时适用的不同公式。